Președintele Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), Demetrios Logothetis, și-a conturat planurile de revizuire a programului de inspecție a firmelor de audit și a noului standard de control al calității.
Logothetis a preluat conducerea PCAOB anul trecut, în urma unei restructurări care a dus la plecarea fostei președinte Erica Williams și a altor trei membri ai consiliului. La începutul acestui an, Logothetis a prezentat un plan strategic pentru următorii cinci ani și a solicitat comentarii cu privire la prioritățile viitoare ale PCAOB.
„Dacă PCAOB-ul dorește să devină organismul de supraveghere inovator și robust pe care ar trebui să îl fie și poate fi, atunci trebuie să fim dispuși să facem pașii necesari pentru a-l moderniza și să începem acest proces ascultând pe cei care se bazează pe noi și luând în serios feedback-ul lor”, a declarat Logothetis în cadrul unei conferințe la USC Leventhal School of Accounting săptămâna trecută.
Marți, PCAOB s-a reunit pentru a discuta emiterea unei solicitări suplimentare de comentarii cu privire la noul standard de control al calității, QC 1000, a cărui dată de intrare în vigoare a fost amânată anul trecut până la 15 decembrie 2026, în contextul schimbărilor la nivelul consiliului.
„QC 1000 este unul dintre cele mai importante standarde pe care Consiliul le-a adoptat de la înființarea sa acum 23 de ani”, a declarat Logothetis în timpul unei ședințe deschise a consiliului marți. „Acesta stabilește cadrul prin care o firmă înregistrată proiectează, implementează și operează sistemul său de control al calității – fundamentul care susține fiabilitatea fiecărui raport de audit al firmei”. El a menționat că standardul a fost adoptat de consiliu în mai 2024 și aprobat de SEC în septembrie.
Cu toate acestea, el a subliniat impactul firmelor de private equity care investesc pe piața contabilității și impactul tehnologiei în rapidă schimbare. „Capitalul privat intră în profesie într-un ritm accelerat”, a spus el. „Trebuie să înțelegem cum firmele care operează sub structuri de practică alternative alocă capitalul, gestionează presiunile inerente ale așteptărilor de rentabilitate și mențin independența și judecata profesională pe care o necesită auditul”.
Logothetis a cerut schimbări în QC 1000 și în procesul de inspecție în sine. „Când inspectăm la nivelul controlului calității, nu ne uităm doar dacă un audit a fost efectuat corespunzător”, a spus el. „Evaluăm dacă sistemul – guvernanța, cultura, evaluarea riscurilor, monitorizarea și remedierea – funcționează într-un mod care produce în mod constant audituri de înaltă calitate”.
Raporturile de inspecție ale PCAOB critică adesea firmele pentru deficiențe în angajamente specifice de audit și el a cerut o abordare mai largă. „Resurse inadecvate, lacune în formare, eșecuri de supervizare, evaluări insuficiente ale riscurilor și un ton la vârf care nu prioritizează calitatea auditului sunt toate probleme sistemice care necesită o supraveghere sistemică”, a declarat Logothetis. „Inspectarea la nivelul controlului calității permite PCAOB să tragă la răspundere conducerea firmei, nu doar pentru audituri individuale, ci și pentru mediile pe care le creează și pentru sistemele pe care le mențin. Aceasta este o postură fundamental diferită față de simpla revizuire a unui eșantion non-statistic de audituri finalizate. Înseamnă colaborarea directă cu firmele pentru a promova calitatea auditului la început, ceea ce ar trebui să ajute la atenuarea constatărilor inspecțiilor la final”.
Vechiul membru al consiliului, George Botic, care a fost președinte interimar al PCAOB în perioada dintre Williams și Logothetis, a declarat că susține emiterea unei solicitări suplimentare de comentarii cu privire la standard. „Un sistem robust de control al calității este esențial pentru ca o firmă de contabilitate înregistrată să efectueze în mod constant audituri de calitate ale situațiilor financiare”, a spus Botic. „Nu numai că investitorii și alți utilizatori ai situațiilor financiare se bazează pe auditori pentru a efectua angajamente de audit individuale în conformitate cu standardele și regulile aplicabile, dar se așteaptă, de asemenea, ca auditorii să opereze în cadrul unui sistem la nivelul întregii firme care promovează integritatea, obiectivitatea, competența, coerența, independența și responsabilitatea”.
Un nou membru al consiliului, Mark Calabria, care a lucrat anterior în administrația Trump în calitate de director asociat și statistician șef la Oficiul de Management și Buget al Casei Albe și consilier superior la Oficiul Directorului pentru Protecția Financiară a Consumatorilor, a declarat, de asemenea, că susține solicitarea suplimentară de comentarii. „Reglementarea nu este niciodată gratuită”, a spus Calabria. „Fiecare nouă cerință, strat de documentație sau proces de monitorizare consumă resurse finite – dolari, timp și atenție profesională. Ca economist, recunosc că alegerile noastre politice implică atât beneficii, cât și costuri. Sunt încurajat că reevaluăm elemente ale QC 1000 care ar fi putut impune neintenționat costuri semnificative fără o îmbunătățire corespunzătoare a calității auditului sau a protecției investitorilor”.
Logothetis și-a explicat abordarea preferată a inspecțiilor în discursul său de la USC săptămâna trecută. „Direcția noastră este să ne îndreptăm către un model în care accentul principal al inspecțiilor este sistemul de control al calității al firmei și în care munca la nivel de angajament servește la coroborarea modului în care funcționează acel sistem în practică”, a spus el. „Acest lucru reflectă o realitate simplă: calitatea auditului este produsă de sisteme, nu de angajamente izolate”. El a clarificat că dorește ca PCAOB să continue să revizuiască fișierele individuale de audit. „Dar numărul fișierelor, modul în care le selectăm și pe ce ne concentrăm se va evolua”, a adăugat el. „Vom continua să avem o bază de revizuiri tradiționale de fișiere. Dar vom folosi din ce în ce mai mult înțelegerea noastră despre sistemul de control al calității al firmei pentru a ne ghida. Aceasta introduce atât țintirea, cât și imprevizibilitatea. Și în unele cazuri, ar putea însemna că vom examina mai multe fișiere – dar în moduri diferite, mai informate despre risc – deoarece singura modalitate de a evalua cu adevărat un sistem este să evaluăm cum este proiectat și apoi să vedem cum funcționează pe teren. În același timp, pe măsură ce ne îndreptăm în această direcție, intenția noastră nu este de a face raportarea noastră mai puțin transparentă. Nu căutăm să mutăm constatările în părți mai puțin vizibile ale rapoartelor de inspecție sau să cerem investitorilor să descifreze limbajul tehnic de audit. Un model axat pe controlul calității ar trebui să facă opusul – ar trebui să ne permită să comunicăm constatările individuale ale angajamentelor mai clar și mai semnificativ.”