În ajunul Zilei Internaționale a Generozității (Giving Tuesday), există vești bune pentru organizațiile caritabile. Deducerea fiscală pentru donații caritabile va suferi unele modificări începând de anul viitor, ca urmare a legii One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), cu o nouă deducere directă pentru donațiile în numerar, care ar putea încuraja unele donații, dar și cu noi limite și restricții care ar putea descuraja altele.
Pentru anii fiscali care încep după 31 decembrie 2025, există o deducere directă de 1.000 USD pentru contribuabilii individuali sau de 2.000 USD pentru cuplurile căsătorite care depun declarații comune, care nu detaliază deducerile. Cu toate acestea, prevederea nu este indexată cu inflația și nu este disponibilă pentru fondurile recomandate de donatori sau pentru fundațiile private, sau pentru cei care detaliază deducerile. Pentru cei care detaliază, există un prag de deducere care permite detaliatorilor să deducă doar 0,5% din venitul lor brut ajustat. Pentru contribuabilii din cea mai înaltă categorie de impozitare de 37%, există, de asemenea, o limită de deducere, care limitează valoarea tuturor deducerilor detaliate, inclusiv a contribuțiilor caritabile, la 35%.
Cu toate acestea, "reducerile" OBBBA asupra SALT și a deducerilor caritabile pot duce atât la constrângeri, cât și la oportunități.
"Cu aceste noi limitări ale deducerilor caritabile, când le suprapui peste noua limitare generală a deducerilor detaliate, este foarte logic ca oamenii să își evalueze donațiile caritabile înainte de sfârșitul acestui an", a declarat Damien Martin, partener în organizația de servicii fiscale și financiare private a EY. "În condiții egale, poate că este mai bine să faceți donațiile de anul viitor în acest an din punct de vedere al deducerilor fiscale."
El a menționat că limitarea procentului din venitul unei persoane care se poate califica pentru o deducere caritabilă se schimbă.
"Există o limitare pe care am avut-o întotdeauna în ceea ce privește procentul din venitul tău brut ajustat modificat pe care îl poți da și să poți obține o deducere caritabilă în orice an dat", a spus Martin. "Acest procent pentru numerar către organizațiile 501(c)3 este de 60% din venitul tău de la modificarea legii fiscale. Ar fi scăzut înapoi la 50%. Tot ce înseamnă asta este că pur și simplu reportezi excesul pentru câțiva ani, cinci pentru a fi specific, dar în cele din urmă l-ai obține într-un alt an. Asta este benefic. Celălalt lucru pe care l-au făcut este că au spus, dacă nu detaliați deducerile, vă vom permite o deducere directă de 1.000 USD sau 2.000 USD căsătoriți care depun declarații comune, ca o deducere a contribuțiilor caritabile, chiar dacă nu detaliați, ceea ce este benefic."
Pentru cei care detaliază deducerile, există, de asemenea, modificări.
"Începând cu anul viitor, în 2026, există un prag similar cu cel pe care îl avem pentru medical, unde aveți un procent din venit pe care trebuie să îl depășiți înainte de a obține beneficiul unei deduceri pentru acea sumă", a spus Martin. "Este 0,5% din AGI este limita, sau pragul. De exemplu, dacă am un milion de dolari venituri, primii 5.000 de dolari pe care îi obțin pentru contribuția caritabilă, dacă detaliez deducerile, vor fi acum nedeductibili, așa că pierd acea deducere de 5.000 de dolari."
O altă schimbare implică un fel de "reducere".
"Celălalt lucru care se întâmplă este că, în măsura în care vă aflați în cea mai înaltă categorie de impozitare, va exista acum o nouă limitare generală a deducerilor detaliate, care este similară cu limitarea Pease pe care am avut-o anterior înainte de Legea privind reducerile de taxe și locuri de muncă", a spus Martin. "Există o limitare care ar intra în vigoare și ar limita suma totală a tuturor deducerilor detaliate. Ei bine, acea limitare a dispărut formal. Practic, 5,14% este reducerea pe care o obțineți."
Contribuabilii ar putea dori să își evalueze planificarea filantropică pe termen lung și să accelereze o parte din donațiile lor caritabile pentru 2025, dacă este necesar. O strategie este de a grupa deducerile prin detalierea valorii contribuțiilor caritabile pe câțiva ani într-un singur an, și apoi luând deducerea standard în ceilalți ani.
"Cu modificările privind donațiile caritabile care intră în vigoare anul viitor, în funcție de situația contribuabilului, vor fi fie utile și benefice, fie dăunătoare", a spus Brian Schultz, liderul practicii fiscale Plante Moran Wealth Management. "Dacă cineva se încadrează în tabăra A sau în tabăra B depinde de situația lor. Acum au adus înapoi această deducere directă pentru contribuțiile caritabile, astfel încât, chiar dacă cineva nu detaliază, poate obține totuși cel puțin o deducere pentru contribuțiile caritabile pe care le face. Și limita maximă a acesteia este de 1.000 de dolari per contribuabil individual sau 2.000 de dolari pentru căsătoriți care depun declarații comune. Asta intră în vigoare anul viitor."
El a subliniat, de asemenea, noile restricții pentru cei care detaliază, fie asupra cantității din contribuțiile tale caritabile pe care o mai poți deduce, fie asupra valorii maxime pe care ți-o pot oferi din punct de vedere fiscal.
"În 2026 au instituit un nou prag de venit brut ajustat, astfel încât prima jumătate de procent din venitul tău în valoare de contribuții caritabile, nu vei mai putea beneficia de el începând cu 2026", a spus Schultz. "Deci, dacă am un venit brut ajustat de 500.000 de dolari, atunci primii 2.500 de dolari din caritate pe care fac donații, nu voi obține un beneficiu fiscal pentru asta. Asta este dăunător dacă cineva detaliază și donează la caritate. Și apoi cealaltă restricție pentru caritate este că au implementat o restricție asupra economiilor fiscale maxime pe care le poți obține din caritate. Deci, rata de impozitare maximă a fost extinsă. Este încă 37% pentru impozitele federale pentru venituri obișnuite, dar One Big, Beautiful Bill Act a limitat practic economiile fiscale maxime pe care le obții pentru contribuțiile caritabile la 35%. Deci, în funcție de situația cuiva, ar putea obține un fel de dublă restricție. Ar putea pierde o parte din deducerile caritabile anul viitor din cauza pragului AGI și apoi, de asemenea, deducerile pentru caritate."
El a menționat că economiile fiscale maxime ar putea fi, de asemenea, reduse.
"Pentru sfârșitul anului, dacă nu mă aștept să detaliez deducerile mele în 2025 și 2026 și fac contribuții caritabile, ar putea fi benefic dacă mă uit să fac unele donații înainte de sfârșitul anului, ca în loc să le fac la sfârșitul lunii decembrie, aș putea aștepta până la începutul lunii ianuarie, să aștept câteva săptămâni, să împing acele donații la începutul anului 2026, astfel încât să mă ajute să mă calific pentru deducerea de 1.000 de dolari sau 2.000 de dolari pe care o pot lua, chiar dacă nu detaliez anul viitor pentru caritate", a spus Schultz. "Pentru clienții care ar putea fi prejudiciați de limitarea AGI sau de economiile fiscale maxime de 35%, probabil că au un stimulent puternic să caute să accelereze unele contribuții caritabile și să le facă înainte de sfârșitul acestui an, deoarece acele două modificări care ar afecta beneficiul fiscal pentru caritate nu intră în vigoare până în 2026."
Pentru clienții care nu doresc să dubleze valoarea donațiilor lor către organizații caritabile, dar totuși doresc să obțină deducerea caritabilă pentru 2025 și să sprijine acele organizații caritabile în 2026, ei ar putea dori să contribuie la un fond recomandat de donatori.
"Vedem că clienții noștri se gândesc să creeze un fond recomandat de donatori sau să contribuie cu active suplimentare la un fond recomandat de donatori existent până la sfârșitul anului", a spus Schultz. "În acest fel, ei obțin deducerea când acele donații intră în fondul recomandat de donatori, ei ar putea distribui acele venituri pe tot parcursul anului 2026, deoarece asta ar putea fi mai consistent cu programul lor tipic de donații, știți, către organizațiile caritabile pe care le pasă să le sprijine. Deci, în funcție de locul în care se încadrează, ar putea dori să facă cu adevărat un efort concertat pentru a accelera caritatea înainte de sfârșitul anului, sau poate să amâne. Depinde doar de care dintre aceste reguli fiscale ar putea fi cele mai relevante pentru ei."
Există modificări și pentru partea filantropică corporativă, precum și pentru persoane fizice.
"OBBBA a dat și a luat în același timp, în opinia mea", a spus Joe Phoenix, co-fondator și CEO al Givinga, o companie de tehnologie financiară. "Noua lege afectează modul în care corporațiile donează bani. Afectează modul în care persoanele fizice donează bani. Partea de donații a OBBBA este împotriva persoanelor care nu detaliază. Pentru prima dată, au acum posibilitatea de a lua o deducere universală împotriva contribuțiilor de 1.000 USD sau 2.000 USD, în funcție de dacă depun individual sau în comun. Acesta este un avantaj net pentru lumea caritabilă. Pe partea individuală, există un nou prag de jumătate de procent pe care oamenii încearcă să îl înțeleagă și există un nou prag corporativ de 1% pe care piețele încearcă să îl înțeleagă. Inițial, când te uiți la ceva, simți că este un lucru negativ. Cred că este mai mult o pacoste decât un lucru cu adevărat negativ. Este o lege nouă. Oamenii vor trebui să calculeze lucrurile. Dar, în marea schemă a modului în care companiile și persoanele fizice donează, este aproape o eroare de rotunjire în calculele lor generale, dar este ceva la care vor trebui să înceapă să se gândească."
Și el vede avantaje în fondurile recomandate de donatori în acest an.
"Fondul recomandat de donatori joacă un rol foarte important, în special în 2025, deoarece permite oamenilor să profite de legile fiscale existente și să grupeze o grămadă de ani înainte și să o pună într-un vehicul care le permite să o reporteze și să o folosească pe parcursul mai multor ani în viitor", a spus Phoenix. "Fondurile recomandate de donatori vă oferă, de asemenea, avantajul de a putea lua titluri de valoare care sunt apreciate și de a le dona, de asemenea, deci există avantaje fiscale uriașe pentru ca persoanele fizice să acționeze acum, pe măsură ce evaluează ce se va întâmpla în 2026."