Institutul American al Contabililor Autorizați (AICPA) solicită Departamentului Trezoreriei și Serviciului de Venituri Interne (IRS) să simplifice cerința "stabilește și documentează" pentru taxele percepute corporațiilor străine controlate.
Într-o scrisoare transmisă la începutul acestei luni, AICPA a trimis recomandări ca răspuns la Avizul 2025-75, Regula de tranziție pentru aplicarea secțiunii 951(a)(2)(B), unul dintre cele patru avize fiscale internaționale publicate în urma Legii One Big Beautiful Bill. Regula de tranziție modifică aplicarea secțiunii 951(a)(2)(B) pentru anumiți ani fiscali ai corporațiilor străine care încep înainte de 1 ianuarie 2026.
Scrisoarea subliniază faptul că contribuabilii americani ar putea întâmpina dificultăți practice semnificative în obținerea de informații fiscale detaliate, în special atunci când tranzacțiile au fost deja încheiate și nu mai există o relație cu cumpărătorul sau nicio obligație post-contractuală de a furniza certificări fiscale post-închidere. Solicitarea ca contribuabilii să obțină sau să reconstruiască astfel de informații ar putea duce la inconsecvențe care nu se află sub controlul contribuabilului, a menționat AICPA.
Scrisoarea sugerează ca IRS și Trezoreria să modifice și să simplifice cerința "stabilește și documentează" din Aviz fie prin eliminarea, fie prin reducerea semnificativă a cerinței de documentare, fie prin adoptarea alternativă a unei reguli per se sau a unei zone de siguranță.
AICPA recomandă IRS să:
* Elimine sau să reducă semnificativ cerința de documentare cu privire la tranzacțiile în care dividendul trebuie, prin lege, inclus în venitul brut al unei persoane din SUA și în care nicio excludere sau deducere nu s-ar putea aplica în mod rezonabil. * Alternativ, să adopte o regulă per se sau o zonă de siguranță în temeiul căreia cerința "stabilește și documentează" nu se aplică dividendelor primite de anumite persoane din SUA pentru care includerea în venitul impozabil este obligatorie în temeiul Codului Fiscal. * Pentru toate celelalte situații, Trezoreria și IRS ar trebui să clarifice faptul că trebuie analizate principiile impozitului pe venit federal și că tipul de documentație este suficient pentru a demonstra că dividendul a crescut venitul impozabil, conform AICPA.
"Această îndrumare nu explică ce nivel de analiză, susținere sau informații terțe sunt necesare pentru a respecta cerința 'stabilește și documentează'", a declarat Reema Patel, manager senior pentru politici fiscale și advocacy pentru AICPA, într-o declarație. "În plus, multe tranzacții cărora li se aplică regulile de tranziție au fost deja încheiate, ceea ce face ca recomandările AICPA să fie și mai esențiale."
Multe tranzacții cărora li se aplică regula de tranziție din aviz au fost deja încheiate, adesea înainte de emiterea avizului, a menționat AICPA. "În aceste circumstanțe, contribuabilii se pot confrunta cu dificultăți practice semnificative în obținerea de declarații specifice sau informații fiscale detaliate de la vânzători cu privire la tratamentul fiscal final al dividendelor, în special în cazul în care vânzătorul nu este afiliat, nu mai are o relație continuă cu cumpărătorul sau nu are nicio obligație contractuală de a furniza certificări fiscale post-închidere", a scris președintele Comitetului Executiv Fiscal AICPA, Cheri Freeh. "Solicitarea ca contribuabilii să obțină sau să reconstruiască astfel de informații ulterior poate fi impracticabilă sau imposibilă și ar putea duce la rezultate de conformitate inconsecvente, bazate pe factori din afara controlului contribuabilului."