IRS tocmai a resetat termenul pentru Creditul de Reținere a Angajaților (ERC): Șase luni sau acțiune în justiție De Mark Friedlich Publicat la 28 aprilie 2026, 9:49 a.m. EDT
IRS a anunțat o procedură simplificată pentru ca solicitanții de Credit de Reținere a Angajaților să extindă termenul de doi ani pentru a depune o acțiune în justiție după respingerea unei cereri. Mecanismul este Formularul 907, Acord pentru Extinderea Termenului de Introducere a Acțiunii în Justiție. Instrucțiunile sunt stabilite în ghidul CP320B al IRS. Calea de depunere este Instrumentul de Încărcare a Documentelor IRS. Fereastra de eligibilitate este de șase luni sau mai puțin rămase din termenul de doi ani.
Procesare conținut
Anunțul din 27 aprilie este scurt. Implicațiile pentru practicieni nu sunt. Pentru profesioniștii fiscali cu clienți ERC care așteaptă Scrisoarea 105-C sau Scrisoarea 106-C, aceasta este cea mai importantă evoluție în gestionarea termenelor limită de când IRS a reluat procesarea cererilor. Este o problemă de termen de prescripție cu o soluție procedurală. Citiți-o așa și acționați rapid.
Amploarea problemei
Inventarul ERC s-a redus dramatic, dar cazurile care rămân sunt cele dificile. Conform raportului Biroului de Contabilitate Guvernamentală din februarie 2026, IRS procesase aproape 5 milioane de cereri ERC începând cu iunie 2025, rezultând aproximativ 283 miliarde de dolari în obligații fiscale și rambursări reduse. IRS a declarat GAO că, începând cu iunie 2025, a închis toate cererile ERC, cu excepția a aproximativ 41.000 aflate încă în inventar în curs de examinare sau apel. Aceasta este cea mai recentă numărătoare publică autorizată. Pagina Obiectivului 6 al Serviciului Avocatului Contribuabilului pentru anul fiscal 2026 menționează că actualizarea sa din primul trimestru a fost amânată din cauza expirării alocărilor, deci o cifră TAS mai actuală nu este încă disponibilă.
Fereastra de depunere a cererilor ERC originale s-a închis la 15 aprilie 2025. Aceasta este populația căreia i se adresează acest anunț. Aproximativ 41.000 de cazuri nerezolvate începând cu jumătatea anului 2025. Zeci de mii de notificări de respingere deja emise până în 2024 și 2025. Mai multe respingeri urmează pe măsură ce IRS lucrează prin ceea ce a rămas. Multe dintre aceste cazuri sunt acum în interiorul sau se apropie de fereastra de șase luni.
Capcana de doi ani
Când IRS respinge o cerere ERC, emite Scrisoarea 105-C pentru o respingere completă sau Scrisoarea 106-C pentru o respingere parțială. Conform Secțiunii 6532(a) din IRC, contribuabilul are doi ani de la data acelei scrisori pentru a depune o acțiune de rambursare la Curtea Districtuală a SUA sau la Curtea de Revendicări Federale a SUA. Depunerea unui protest la Biroul Independent de Apeluri al IRS nu extinde acea perioadă de doi ani. IRS o spune direct în ghidul său CP320B și pe paginile sale explicative 105-C și 106-C. Termenul curge indiferent dacă Apelurile a programat o conferință. Acesta curge indiferent dacă IRS încă ia în considerare răspunsul contribuabilului. Când expiră, IRS nu poate emite o rambursare sau un credit. Dreptul este pierdut.
Majoritatea practicienilor subestimează ultimul punct. Un protest depus la Apeluri nu oprește termenul. Un dosar de Apeluri deschis nu oprește termenul. Un răspuns în așteptare la respingere nu oprește termenul. Doar un Formular 907 semnat sau o acțiune de rambursare depusă îl oprește. IRS știe acest lucru. Noua cale este o recunoaștere directă a faptului că un număr semnificativ de solicitanți ERC sunt pe cale să piardă drepturile de rambursare deoarece Apelurile nu pot lucra inventarul suficient de repede.
Ce face de fapt anunțul
Formularul 907 a fost întotdeauna disponibil. Conform legislației existente, IRS și un contribuabil pot conveni în scris să extindă termenul de depunere a unei acțiuni în justiție dacă ambele părți semnează Formularul 907 înainte de expirarea perioadei de doi ani. Un Formular 907 contrasemnat oferă IRS mai mult timp pentru a lua în considerare respingerea și oferă contribuabilului mai mult timp pentru a depune o acțiune în justiție dacă cazul nu se rezolvă. Ceea ce s-a schimbat la 27 aprilie este accesul. IRS a creat un canal specific ERC cu eligibilitate definită, depunere structurată și un angajament de a procesa cererile.
Eligibilitatea necesită două condiții. În primul rând, contribuabilul așteaptă ca IRS să ia în considerare răspunsul său la o respingere prin Scrisoarea 105-C sau 106-C. În al doilea rând, contribuabilul are șase luni sau mai puțin rămase din perioada de doi ani. Contribuabilii eligibili depun Formularul 907 prin Instrumentul de Încărcare a Documentelor IRS, urmând instrucțiunile CP320B. IRS va examina cererea și va răspunde în scris. O extensie valabilă există numai atunci când IRS contrasemnează acordul înainte de data de doi ani. Depunerea singură nu protejează clientul. Canalul este limitat la respingerile ERC sub Scrisoarea 105-C și Scrisoarea 106-C. Cererile de Formular 907 pentru alte respingeri trec prin canalele normale IRS.
Punctul de vedere al practicienilor
Anunțul este binevenit, dar practicienii care au gestionat respingeri ERC de când primul lot de scrisori 105-C a fost trimis în iulie 2024 îl pot vedea diferit.
"Practicienii au tras un semnal de alarmă cu privire la această problemă de când au fost trimise primele scrisori de respingere, totuși IRS a rămas în mare parte tăcut până acum, cu excepția refuzului direct ocazional de a executa un 907", a declarat Ashlee Hall, partener fondator al Hall Lundstedt LLC, o firmă care a gestionat câteva sute de cazuri ERC. "Tăcerea a fost agravată de întârzieri și erori semnificative din partea IRS pe parcursul procesului de examinare și apel, lăsând contribuabilii cu puțină rezistență pentru a naviga încă un nou proces și a respecta termenele iminente. Oboseala ERC este reală, iar practicienii ar trebui să acționeze rapid pentru a se asigura că drepturile clienților lor sunt protejate înainte de a fi prea târziu."
Punctul lui Hall subliniază realitatea operațională. Calea există. Dacă IRS o poate executa la scară și la timp este întrebarea deschisă.
De ce contează acest lucru pentru practica dvs.
Trei puncte merită atenție. În primul rând, Formularul 907 este un acord bilateral. IRS poate refuza. IRS a spus că formularele executate corect vor primi o atenție cuvenită, ceea ce nu este o garanție. Dacă IRS nu contrasemnează înainte de data de doi ani, termenul nu este extins. În al doilea rând, fereastra de eligibilitate de șase luni este o poartă dură. Clienții cu șapte sau opt luni rămase nu sunt încă eligibili să utilizeze acest canal. Programați acele fișiere acum și depuneți când se deschide fereastra. Clienții cu mai puțin de 30 de zile rămase sunt într-o postură diferită și ar trebui evaluați pentru depunerea imediată a unei acțiuni în justiție în paralel cu depunerea Formularului 907. În al treilea rând, anunțul nu schimbă fondul. Un Formular 907 câștigă timp. Nu îmbunătățește o poziție slabă de eligibilitate ERC. Perioada de prelungire ar trebui utilizată pentru a consolida înregistrarea administrativă cu privire la analiza ordinelor guvernamentale, documentarea declinului veniturilor brute, agregarea și susținerea întreruperilor lanțului de aprovizionare.
Ce ar trebui să facă practicienii acum
Rulează un raport 105-C și 106-C pe toți clienții ERC. Sortează după data scrisorii. Identifică fiecare fișier în care data de doi ani cade pe sau înainte de 27 octombrie 2026. Acestea sunt fișierele din interiorul ferestrei de șase luni astăzi.
Pentru fiecare fișier semnalat, confirmă starea actuală. Dacă un răspuns la respingere este în așteptarea examinării IRS, clientul îndeplinește criteriile de eligibilitate. Dacă nu a fost depus niciun răspuns, analiza este diferită și canalul Formular 907 poate să nu se aplice.
Verifică autoritatea Formularului 2848 pentru fiecare client afectat. Formularele 907 contrasemnate sunt direcționate către reprezentantul autorizat din dosar. O Procură veche trimite documentul la adresa greșită și arde timp.
Pregătește și depune Formularul 907 prin Instrumentul de Încărcare a Documentelor IRS, urmând instrucțiunile CP320B. Documentează data depunerii, numărul de confirmare și conținutul încărcării. Programează o urmărire la 60 de zile pentru a confirma contrasemnătura.
Pentru orice fișier în care data de doi ani cade în interiorul a 90 de zile, redactează plângerea de contingență acum. Dacă IRS nu contrasemnează la timp, clientul are nevoie de opțiunea de a depune o acțiune în justiție cu preaviz scurt. Nu te baza pe extensie ca singură măsură de protecție.
Coordonează-te cu Apelurile. Dacă este programată o conferință de Apeluri, ridică problema depunerii Formularului 907 cu ofițerul de Apeluri. Extensia beneficiază și IRS, iar ofițerii de Apeluri sunt în general cooperanți atunci când alternativa este o acțiune de rambursare pe dosarul lor.
Documentează fișierul. Notează când a fost identificat termenul limită, când a fost depus Formularul 907 și când a răspuns IRS. Acea înregistrare protejează practicianul dacă clientul pune ulterior la îndoială gestionarea problemei.
Erori comune care pierd protecția
Cele mai frecvente erori sunt o nepotrivire a numelui sau a Numărului de Identificare al Angajatorului cu scrisoarea de respingere; tipul de impozit sau perioada fiscală greșită pe Formularul 907; o semnătură lipsă a contribuabilului acolo unde este necesar; un reprezentant neacoperit de un Formular 2848 valabil; și asumarea că depunerea este egală cu protecția fără o contrasemnare IRS înainte de data de doi ani.
Întrebarea forumului
Dacă Formularul 907 eșuează sau cazul nu este rezolvat, clientul trebuie să aleagă un forum. Cele două opțiuni pentru o acțiune de rambursare ERC sunt Curtea Districtuală a SUA și Curtea de Revendicări Federale a SUA. Curtea Districtuală oferă un proces cu juriu. Curtea de Revendicări Federale nu oferă. Curtea Districtuală aplică precedentul circuitului regional. Curtea de Revendicări Federale aplică precedentul Circuitului Federal.
Acțiunile de rambursare necesită, în general, plata impozitului contestat conform regulii Flora. Impozitele pe salarii sunt divizibile. În majoritatea chestiunilor ERC, impozitul pe salarii subiacent a fost plătit cu Formularele 941 originale, deci plata nu este blocantul. Verifică compensațiile, penalitățile sau obligațiile conexe înainte de a alege un forum. Ia decizia cu privire la forum înainte de termenul limită, nu la el.
Ce trebuie să audă clienții
Termenul este real. Un protest de Apeluri nu îl oprește. Un răspuns IRS în așteptare nu îl oprește. Doar un Formular 907 contrasemnat sau o acțiune de rambursare depusă îl oprește. IRS a făcut extensia mai ușor de solicitat. Aceasta este vestea bună. IRS trebuie totuși să fie de acord și IRS poate refuza. Aceasta este constrângerea de planificare.
Arborele decizional are trei ramuri: Rezolvă la Apeluri. Semnează un Formular 907 și continuă să lucrezi la fișier. Depune o acțiune în justiție. Noua cale face a doua ramură mai accesibilă. Nu elimină prima sau a treia.
Pentru clienții cu poziții de eligibilitate puternice și sume de rambursare semnificative, extensia este un beneficiu clar. Evită costul litigiilor, păstrând în același timp dreptul de a litiga. Pentru clienții cu poziții mai slabe, extensia creează timp pentru a evalua dacă procesul merită costul. Pentru clienții cu poziții marginale, extensia poate întârzia pur și simplu inevitabilul.
O privire înainte
Anunțul este o remediere procedurală, nu o schimbare de politică. IRS nu adoptă o postură mai blândă cu privire la cererile ERC. Recunoaște că propriul său inventar este imposibil de lucrat în cadrul structurii statutare a termenelor limită. Formularul 907 permite IRS să continue să lucreze la fișier fără a forța contribuabilul să dea în judecată. Așteaptă-te ca cazurile rămase raportate de IRS să conducă activitatea de respingere și litigii până în 2026 și 2027. Așteaptă-te ca inventarul de Apeluri să rămână susținut. Așteaptă-te ca volumul litigiilor să crească pe măsură ce cazurile care nu se pot rezolva administrativ ajung în instanțe.
Pentru practicieni, sarcina imediată este operațională. Scoate fișierele. Programează datele. Verifică autorizațiile. Depune formularele. Redactează plângerile de contingență. IRS a înmânat practicienilor un instrument. Funcționează numai dacă este utilizat înainte de închiderea ferestrei.