American Institute of CPAs (AICPA) a trimis o scrisoare către Multistate Tax Commission (MTC) și un grup de lucru asociat, recomandând modificări în abordarea lor propusă cu privire la impozitarea statală a veniturilor din parteneriate.
Scrisoarea AICPA include recomandări cu privire la abordarea proiectului de document al MTC privind structurile de parteneriat, alocările speciale, tranzacțiile cu părți afiliate, efectul asupra capacității statelor de a impozita veniturile din parteneriat și determinarea modului în care sunt obținute veniturile din parteneriat. Scrisoarea solicită o definiție a regulilor pe care parteneriatele ar trebui să le aplice la calcularea impozitelor inițiale. Alte recomandări solicită MTC să actualizeze formularea cu privire la statele care nu aplică aceeași abordare pentru obținerea veniturilor multistatale ale unei afaceri, indiferent de forma de afaceri, și să adauge o formulare pentru a aborda situațiile în care statele au reguli de obținere a veniturilor afacerilor care sunt fundamental diferite pentru partenerii nerezidenți sau corporativi.
"Înțelegem complexitatea structurilor de parteneriat, a alocărilor speciale și a tranzacțiilor cu părți afiliate și efectul acestora asupra capacității statelor de a impozita veniturile din parteneriat și determinarea modului în care sunt obținute veniturile din parteneriat", se arată în scrisoarea AICPA.
AICPA dorește să clarifice de ce regulile de obținere sunt aplicate la nivelul partenerului și nu la nivelul parteneriatului și solicită MTC să adauge o decizie recentă a DC Circuit Court în cazul Rawat v. Commissioner of Internal Revenue cu privire la legea adecvată pentru determinarea caracterului câștigului unui partener la vânzarea interesului său în parteneriat. De asemenea, dorește ca MTC să aplice abordarea sa alternativă numai atunci când există dovezi că transferul inițial a avut ca scop evitarea impozitului cu privire la tranzacțiile dintre parteneri și parteneriate sau alte entități afiliate. Solicită MTC să ofere îndrumări cu privire la tranzacțiile care implică parteneri sau acționari care acționează în afara calității lor de parteneri sau acționari pentru a clarifica motivul diferenței de tratament pentru parteneriate versus corporații.
Institutul a recomandat MTC să adauge un pas sau o considerație la cadrul său pentru a determina mai întâi dacă contribuabilul desfășoară o activitate comercială înainte de a stabili dacă este unitar și să adauge o formulare care să menționeze că regula de obținere statală nu ar trebui să presupună automat că parteneriatul este implicat într-o activitate comercială care generează venituri repartizabile. Contribuabilii ar trebui să aibă flexibilitatea de a aplica abordarea bazată pe elemente ca o abordare alternativă, pe lângă faptul că permit abordarea bazată pe cote distributive pentru determinarea cotei factorilor de repartizare ai unui partener, a sugerat AICPA.
MTC ar trebui, de asemenea, să elimine expresia "deși nu este clar necesară pentru repartizarea combinată" din declarația privind principiul afacerilor unitare, a recomandat scrisoarea.
"Contribuabilii și practicienii se confruntă cu multă complexitate în ceea ce privește structurile de parteneriat, alocările speciale și tranzacțiile cu părți afiliate", a declarat Ning Yim, manager senior pentru politica fiscală și advocacy la AICPA, într-o declarație. "În plus, efectul asupra capacității statelor de a impozita veniturile din parteneriat și determinarea modului în care sunt obținute veniturile din parteneriat reprezintă o provocare. În consecință, oferim recomandări suplimentare cu privire la abordarea documentului MTC privind aceste aspecte."