În peisajul actual al contabilității, presiunea de a reduce costurile este omniprezentă. Una dintre cele mai discutate metode de realizare a acestui obiectiv implică utilizarea inteligenței artificiale (AI) și a altor software-uri pentru diminuarea costurilor cu forța de muncă. Instrumentele bazate pe AI și software-urile fiscale de nișă remodelează conformitatea fiscală. Acest articol se adresează contabililor autorizați (CPAs), agenților înregistrați și directorilor fiscali care analizează adoptarea platformelor AI pentru creditele fiscale de Cercetare și Dezvoltare (R&D).
**Procesarea Conținutului**
În prezent, este frecvent întâlnită publicitatea agresivă care promite "mari" credite fiscale R&D pentru activitățile deja desfășurate de companii, adesea cu discuții minime despre eligibilitate sau substanțiere. Acest tip de supra-promisiune a afectat credibilitatea activităților legitime de R&D și a crescut riscul de audit pentru clienți și consilierii acestora. O nouă tendință pe care o observăm din ce în ce mai des este mutarea către utilizarea software-ului pentru a facilita depunerea cererilor de credite fiscale R&D. Chiar și firmele care rareori depun astfel de cereri se bazează tot mai mult pe platforme terțe utilizate de clienții lor, făcând esențială înțelegerea a ceea ce fac – și nu fac – aceste instrumente în ceea ce privește responsabilitatea.
Creditul Fiscal Federal pentru Cercetare și Dezvoltare este un credit fiscal federal instituit pentru a încuraja cercetarea și dezvoltarea în SUA. Ideea este că, prin menținerea cercetării în SUA, vom păstra cercetătorii aici și, implicit, vom crește competitivitatea SUA pe piețele globale.
**De la Externalizare la Automatizare**
Istoric, munca de creare și documentare a studiilor pentru credite fiscale era efectuată intern de contabili. În jurul anului 2000, firmele de contabilitate au început să externalizeze dezvoltarea creditelor fiscale R&D către Asia de Sud și Filipine pentru a-și reduce cheltuielile. Secțiunea 41 din Codul Fiscal al SUA (Internal Revenue Code) impune ca activitățile de R&D să aibă loc în SUA. În prezent, nu există nicio cerință ca munca de dezvoltare a studiului fiscal pentru R&D să fie efectuată acolo. Totuși, acest plan de externalizare a administrării fiscale este pe termen scurt. De unde vor proveni experții fiscali de mâine dacă ușa de intrare în industrie este sever restricționată pentru contabilii americani proaspăt absolviți? Trecerea de la externalizarea muncii de credit fiscal către Asia la aducerea în țară prin sisteme bazate pe AI este doar următorul pas în reducerea costurilor. Externalizarea sau trecerea la sisteme bazate pe AI prezintă același risc pentru practicieni: unde se situează responsabilitatea profesională atunci când o mare parte din muncă este delegată? Fundamental, CPAs nu pot delega gândirea critică software-ului sau echipelor externe; obligația de a aplica judecată profesională rămâne la profesionistul semnatar.
**Influența Administrației Fiscale**
Unele instrumente tehnologice promit să reducă costurile administrării fiscale, crescând în același timp acuratețea declarațiilor fiscale. Însă niciunul dintre aceste instrumente nu poate determina dacă un proiect anume îndeplinește cele patru criterii pentru cercetare calificată; ele pot doar structura informațiile pe care un om trebuie să le evalueze. Charles Rettig, fost comisar IRS și acționar la firma de avocatură Chamberlain Hrdlicka, a declarat recent: „Tehnologia este critică pentru viitorul administrației fiscale în valorificarea resurselor umane importante și simplificarea efortului general, adesea îmbunătățind acuratețea datelor subiacente.” Cel mai important, el a adăugat: „Tehnologia nu poate înlocui complet efortul uman în obținerea rezultatului adecvat. Administrarea fiscală va rămâne întotdeauna o abordare de echipă – oameni și tehnologie.” Pentru CPAs, implicația practică este să trateze aceste instrumente ca amplificatoare ale expertizei umane, nu ca substitute pentru aceasta.
**Purtarea cu Adevărată Grija în Pregătirea Submisiilor și în Toate Reprezentările către IRS este Cerută de Circularul 230**
Circularul 230 impune ca pregătitorii fiscali să manifeste diligență în (1) pregătirea, asistarea la pregătirea, aprobarea și depunerea declarațiilor fiscale și a tuturor documentelor legate de probleme IRS; (2) determinarea corectitudinii reprezentărilor orale sau scrise făcute către IRS; și (3) determinarea corectitudinii reprezentărilor orale sau scrise făcute clienților referitoare la orice materie administrată de IRS. Acest lucru nu înseamnă că nu vă puteți baza pe informațiile furnizate de un contribuabil fără verificare. Însă pregătitorul trebuie să facă solicitări rezonabile pentru a testa dacă informațiile par incorecte, incomplete sau inconsistente cu alte fapte sau presupuneri. Acest lucru este deosebit de adevărat atunci când se tratează creditul fiscal R&D, datorită complexității muncii subiacente și a sumei mari de bani implicate. Se recomandă cu tărie aplicarea judecății profesionale înainte de a trimite un studiu de credit fiscal și Formularul 6765 către IRS. Judecata profesională este greu de predat sau codat într-o aplicație, chiar și într-o aplicație bazată pe AI. Din acest motiv, este important ca un profesionist calificat să revizuiască Formularul 6765 și studiul de credit fiscal. Cel puțin, efectuați următorii pași:
* Verificați domeniul de aplicare al software-ului: ce opinează și ce nu (eligibilitate vs. cuantificare vs. documentare). * Revizuiți datele pentru rezonabilitate și completitudine înainte de utilizare. * Documentați propriile proceduri de revizuire în dosarele de lucru. * Asigurați-vă că persoana care supraveghează instrumentul are expertiză relevantă în credite R&D.
**Diligență și Grijă Rezonabilă Conform Circularului 230**
Recurgerea la instrumente bazate pe AI este, în continuare, o bazare pe informații furnizate de o terță parte. Standardele de diligență ale Circularului 230 se aplică la fel ca și în cazul dosarelor de lucru pregătite de un subantreprenor. Circularul 230 impune ca oricine – chiar și un avocat, CPA sau agent înregistrat – care este remunerat pentru a pregăti (sau a asista substanțial la pregătirea) o declarație fiscală federală să dețină un număr valid de identificare a pregătitorului fiscal (PTIN) emis de IRS. În același mod în care nu ați dori să fiți pasager într-un avion pilotat de un pilot entuziast, dar neautorizat, aveți nevoie de un consultant R&D experimentat pentru a efectua diligența asupra oricărei depuneri create de software înainte ca aceasta să ajungă la IRS. Firmele ar trebui să fie clare, în scrisorile de angajament și politicile interne, că numai profesioniștii cu credențiale adecvate și cu PTIN vor semna sau vor asista substanțial la cererile de credite R&D, chiar și atunci când software-ul joacă un rol major în pregătire.
**O Diviziune Practică a Muncii pentru Firme**
Modelul cel mai probabil să apară este unul în care software-ul colectează și structurează datele; iar un specialist evaluează eligibilitatea, revizuiește cuantificarea și semnează. Dacă IRS auditează cererea dumneavoastră de credit fiscal, veți avea nevoie de un avocat autorizat, CPA sau agent înregistrat pentru a vă apăra cererea în fața IRS. Cu toate acestea, majoritatea experților vor fi foarte precauți în a apăra o cerere R&D la a cărei creare nu au participat. Un model în care software-ul este utilizat pentru a organiza și documenta cercetarea, iar un specialist fiscal R&D separat, licențiat și asigurat, efectuează diligența pentru a calcula Formularul 6765, reprezintă cea mai bună utilizare a noilor instrumente pentru a crea o cerere de credit fiscal defensabilă.