Serviciul Fiscal (Internal Revenue Service - IRS) a introdus linii directoare preliminare pentru practicienii fiscali care utilizează inteligența artificială (AI). Acestea includ, printre altele, solicitări ca firmele să exercite o diligență sporită în ceea ce privește rezultatele AI și să transmită economiile realizate prin AI clienților lor.
**Procesarea Conținutului**
Acest lucru este conform unui e-mail transmis astăzi de IRS practicanților, care a definit AI, la un nivel de bază, ca utilizarea mașinilor într-un mod care imită abilitățile cognitive umane, inclusiv judecata, percepția și prioritizarea. E-mailul menționează, de asemenea, că practic toate firmele fiscale profesionale utilizează o formă de AI, fie că sunt conștiente de acest lucru sau nu.
În timp ce IRS a recunoscut beneficiile potențiale ale AI în practica fiscală federală, a subliniat și limitările, cum ar fi rezultatele fabricate, biasul și lipsa de transparență, toate acestea prezentând riscuri etice și legale serioase. „Drept urmare, utilizarea GAI (Generative AI) prezintă preocupări legate de confidențialitate, secretul profesional și protecția datelor. De exemplu, confidențialitatea clientului poate fi compromisă atunci când datele generate pentru un client sunt reutilizate de program pentru a răspunde unei solicitări referitoare la un alt client, sau datele compilate pentru o anumită problemă se varsă într-un algoritm și se combină cu o problemă fiscală aferentă care implică un alt client. Ca atare, este imperativ ca orice profesionist fiscal care utilizează GAI să examineze cu atenție toate documentele elaborate de tehnologie”, a declarat IRS.
**Aplicarea Regulilor Existente**
Liniile directoare nu reprezintă noi reguli în sine, ci mai degrabă clarifică modul în care regulile existente, în special Circular 230, se aplică utilizării AI. De exemplu, conform secțiunii 10.27(a) din Circular 230, „Un practician nu poate percepe un onorariu necuviincios în legătură cu nicio problemă în fața Serviciului Fiscal Intern”. Pe baza acestui aspect, IRS a declarat că economiile de costuri generate de AI ar trebui transferate deschis, cu practici de facturare care reflectă eficiența obținută din utilizarea generativă a AI. Practicanții ar trebui nu numai să divulge, în termeni generali sau specifici, după caz, activitățile AI desfășurate, ci și să crediteze în mod echitabil contul clientului orice reducere a costurilor. În general, nu ar trebui să factureze clienților munca manuală sau timpul care nu a fost efectiv petrecut, sau facturarea dublă pentru sarcini asistate de AI.
În funcție de circumstanțe, cum ar fi un model vizibil la mai mulți clienți sau dimensiunea diferențelor de facturare, acest lucru poate constitui o încălcare a secțiunii 10.27.
**Diligența și Verificarea Datelor**
Alte aspecte sunt mai strâns legate de guvernanță și diligență. Secțiunea 10.22 din Circular 230 stipulează că practicanții trebuie să exercite diligență în pregătirea sau asistența la pregătirea, aprobarea și depunerea declarațiilor fiscale, a documentelor, declarațiilor pe proprie răspundere și a altor documente legate de problemele Serviciului Fiscal Intern; în determinarea corectitudinii reprezentărilor orale sau scrise făcute de practician Departamentului Trezoreriei; și în determinarea corectitudinii reprezentărilor orale sau scrise făcute de practician clienților cu referire la orice problemă administrată de Serviciul Fiscal Intern.
Prin urmare, a declarat IRS, atunci când utilizează AI generativă, practicanții trebuie să revizuiască cu atenție toate documentele create de AI și limbajul încorporat în scrieri înainte de livrarea acestora unui client sau depunerea lor la IRS. Acest lucru include verificarea acurateței faptelor, a citărilor și a calculelor produse de AI. IRS a subliniat că practicanții nu se pot baza exclusiv pe AI, menționând că verificarea umană și editarea sunt esențiale pentru a asigura corectitudinea și conformitatea cu așteptările IRS.
În mod similar, secțiunea 10.37 impune ca practicanții care oferă sfaturi scrise referitoare la una sau mai multe chestiuni fiscale federale supuse cerințelor Secțiunii 230 să își bazeze astfel de sfaturi pe ipoteze factuale și legale rezonabile (inclusiv ipoteze privind evenimente viitoare); să ia în considerare în mod rezonabil toate faptele și circumstanțele relevante pe care practicianul le cunoaște sau ar trebui să le cunoască în mod rezonabil; să depună eforturi rezonabile pentru a identifica și a stabili faptele relevante pentru sfaturile scrise privind fiecare chestiune fiscală federală; să nu se bazeze pe reprezentări, declarații, constatări sau acorduri (inclusiv proiecții, previziuni financiare sau evaluări) ale contribuabilului sau ale oricărei alte persoane, dacă baza pe acestea ar fi nerezonabilă; să aplice legea și autoritățile relevante la fapte; și să nu ia în considerare, la evaluarea unei chestiuni fiscale federale, posibilitatea ca o declarație fiscală să nu fie auditată sau ca o chestiune să nu fie ridicată în cadrul unui audit.
În consecință, IRS a declarat că practicanții nu se pot baza pe proiecțiile sau reprezentările GAI fără verificare. Pentru documentele juridice, citările trebuie verificate și cazurile citite. Previziunile financiare, intrările și formulele trebuie confirmate. Dacă logica sistemului este opacă, baza pe ea poate fi nerezonabilă conform secțiunii 10.37. Mai mult, atunci când redactează sfaturi scrise cu AI generativ, practicanții trebuie să autentifice independent toate informațiile factuale și juridice. Baza oarbă pe ceea ce produce AI, în special atunci când logica sau sursele subiacente sunt neclare, poate constitui o bază nerezonabilă. Practicanții ar trebui să trateze sfatul ca pe un punct de plecare, supus unei revizuiri amănunțite înainte de a-l furniza clienților.
**Protecția Datelor și Competenta**
În plus, așa cum IRS impune protecția informațiilor sensibile ale contribuabililor, conform secțiunilor IRC 6713 și 7216(a), precum și Secțiunii 10.51(a)(15) din Circular 230, practicanții trebuie să gestioneze strict toate datele clienților folosind doar AI securizate, aprobate de întreprindere. Sistemele AI ar trebui utilizate cu garanții de confidențialitate robuste ferm în vigoare. Gestionarea necorespunzătoare, intenționată, a informațiilor contribuabililor prin intermediul AI poate duce la acțiuni disciplinare conform Circular 230.
De asemenea, conform secțiunii 10.35, „Un practician trebuie să posede competența necesară pentru a practica în fața Serviciului Fiscal Intern. Practica competentă necesită nivelul adecvat de cunoștințe, abilități, rigurozitate și pregătire necesare pentru problema pentru care practicianul este angajat”. Prin urmare, IRS a declarat că practicanții trebuie să înțeleagă atât legea, cât și tehnologia utilizată în reprezentarea clienților în fața IRS, inclusiv mecanismele operaționale, limitările și riscurile sistemelor AI. Aceasta include înțelegerea modului în care AI dezvoltă conținutul, recunoașterea potențialului de bias sau erori și capacitatea de a evalua dacă rezultatele AI sunt potrivite pentru utilizare în problemele IRS. Lipsa competenței tehnologice ar putea duce la sfaturi improprii sau la depuneri greșite.
**Politici Interne și Recomandări**
În final, liniile directoare discută politicile interne. S-a menționat că secțiunea 10.36 impune ca cei care supraveghează practica fiscală a unei firme să ia măsuri rezonabile pentru a se asigura că firma are proceduri adecvate în vigoare pentru toți membrii, asociații și angajații, în scopul respectării Circular 230. Având în vedere acest lucru, IRS a declarat că firmele trebuie să implementeze politici și proceduri interne pentru conformitatea cu Circular 230 în spațiul AI. Pentru personal, aceasta înseamnă instruire cuprinzătoare privind utilizarea AI (riscurile – tehnologice și de altă natură – și cerințele). Pentru regulile interne ale firmei, aceasta înseamnă protocoale stabilite pentru gestionarea securizată a datelor, monitorizarea acurateței AI etc. Iar pentru contractarea cu furnizori externi, aceasta înseamnă că instrumentele AI externe sau terțe trebuie evaluate.
Toate etapele și procesele trebuie documentate pentru a demonstra respectarea secțiunii 10.36.
În general, IRS a recomandat ca persoanele să identifice, să înțeleagă și să se mențină la curent cu orice legi, reglementări și ghiduri federale sau specifice statului care se referă la activitățile lor profesionale; să stabilească protocoale securizate de gestionare a datelor AI și controale de acces; să documenteze procesele de utilizare și verificare a AI; să promoveze transparența și responsabilitatea în toate practicile AI; să pregătească proceduri clare pentru gestionarea încălcărilor sau erorilor; să ofere instruirea necesară personalului; să evalueze ofertele AI ale terților atunci când sau înainte de achiziționare; să nu încarce niciodată date sensibile pe site-uri nesecurizate; să trateze textul scris generat de AI ca pe un proiect; și să revizuiască documentele rezultate cu atenție pentru acuratețe factuală și juridică (de exemplu, să verifice întotdeauna citările) și orice bias problematic.
„GAI are potențialul de a îmbunătăți eficiența și serviciile profesionale în practica fiscală. Cu toate acestea, obligațiile etice de competență, diligență și confidențialitate rămân neschimbate. Prin implementarea unor strategii robuste de management al utilizării și menținerea supravegherii umane, profesioniștii fiscali pot valorifica beneficiile AI, protejând în același timp fiabilitatea și încrederea publicului”, a declarat IRS.