Serviciul de Venituri Interne (IRS) a oferit miercuri mai multe detalii despre acordurile pe care le oferă pentru o perioadă limitată contribuabililor implicați în revendicări de servitute de conservare sindicalizate și de conservare istorică, contestate de IRS ca fiind paradisuri fiscale.
IRS a anunțat săptămâna trecută că intenționează să ofere acorduri în cazurile de servitute de conservare sindicalizate, actualizând în același timp o pagină specială de pe site-ul său web care descrie diferitele cazuri judiciare în care a fost implicat de-a lungul anilor cu reclamanții. Pagina web a inclus, de asemenea, informații despre servituțile de conservare istorică, care au provocat, de asemenea, dispute cu autoritatea fiscală.
Pagina web notează că Congresul a permis o deducere a impozitului pe venit pentru proprietarii de proprietăți care renunță la anumite drepturi de proprietate pentru a-și păstra terenurile sau clădirile pentru generațiile viitoare. Cu toate acestea, deducerea fiscală a fost abuzată de-a lungul anilor, în special de promotorii de sindicate pentru investitori.
IRS a avut un succes mixt în urmărirea unor astfel de cazuri, iar într-un caz din 2023 care implică o companie numită LakePoint Land II, o instanță a constatat că IRS a ocolit o cerință legală ca supraveghetorii să aprobe penalitățile fiscale înainte de a le percepe. Inspectorul General al Trezoreriei pentru Administrarea Fiscală a publicat marți un raport care indică faptul că IRS a antedatat mai multe aprobări pentru a ocoli această cerință. Cu toate acestea, IRS a avut, de asemenea, unele victorii recente în Curtea Fiscală. Într-un astfel de caz, care implică o entitate numită Capitol Place II, instanța a respins o deducere de 23,9 milioane de dolari în noiembrie anul trecut pentru că nu a stabilit un scop valid de conservare, deoarece clădirea nu a fost o structură istorică certificată anul trecut. Într-un alt caz din 2025, Corning Place Ohio, instanța a respins o deducere de 22,6 milioane de dolari bazată pe „drepturi aeriene” speculative, descriind evaluarea ca fiind implauzibilă, limitând deducerea la 900.000 de dolari și susținând o penalizare de 40%.
IRS a oferit, de asemenea, acorduri temporare de servitute de conservare în trecut pentru a soluționa restanțele de cazuri. Din 2020, IRS a remarcat că a oferit inițiative de soluționare în aceste cazuri, care au fost semnificativ mai favorabile decât rezultatele pe care contribuabilii le-au obținut, în general, în Curtea Fiscală. În cadrul fiecăreia dintre aceste inițiative anterioare, contribuabilii au fost obligați să plătească penalități pentru plățile insuficiente și nu au fost autorizați să solicite o deducere pentru donații caritabile pentru donația revendicată, fiind limitați doar la o deducere pentru costurile estimate din buzunar. Cu toate acestea, inițiativele de soluționare anterioare au soluționat 405 cazuri, 32% din toate ofertele fiind acceptate.
Noua oportunitate de soluționare limitată în timp urmărește să avanseze obiectivele inițiativelor anterioare, abordând în același timp barierele care ar fi putut descuraja acceptarea. În prezent, există peste 1.100 de cazuri de servitute de conservare (aproximativ 740 de cazuri înregistrate în Curtea Fiscală și 400 de cazuri în Examinare). În cadrul noii inițiative de ofertă, aproape 450 de cazuri nu vor mai fi obligate să efectueze o plată inițială a sumei de soluționare, iar în schimb obligația va fi supusă colectării post-soluționare, așa cum este descris mai jos. Separat, până la 500 de cazuri în care ofertele anterioare de soluționare au expirat sau au fost respinse de contribuabil vor avea capacitatea reînnoită de a-și soluționa cazurile. Oferta va fi extinsă și la până la 175 de cazuri care nu au avut anterior posibilitatea de a participa la o inițiativă de soluționare IRS.
„Congresul a creat deducerea pentru servitutea de conservare pentru a încuraja conservarea autentică, nu pentru a subvenționa paradisuri fiscale construite pe evaluări umflate”, a declarat CEO-ul IRS, Frank Bisignano, într-o declarație. „Această oportunitate de soluționare oferă contribuabililor eligibili o șansă de a rezolva aceste cazuri în condiții mai favorabile decât rezultatele pe care contribuabilii le-au obținut, în general, în instanță, permițând în același timp IRS să continue aplicarea legii într-un mod corect și eficient.”
Legea fiscală permite o deducere a impozitului pe venit pentru proprietarii care renunță la anumite drepturi asupra terenurilor sau clădirilor pentru a păstra aceste proprietăți pentru generațiile viitoare. De-a lungul timpului, însă, Congresul, IRS și instanțele au identificat abuzuri grave, ceea ce a dus la modificări legislative, acțiuni de aplicare a legii, inițiative de soluționare și hotărâri civile și penale. În litigiile recente, IRS a susținut că guvernul a prevalat în mod constant. În medie, Curtea Fiscală a permis doar 6% din deducerea inițială revendicată și, în general, a impus o penalizare de 40% pentru denaturarea brută a evaluării, plus dobânzi.
„Instanțele au constatat în mod repetat activitate abuzivă în acest domeniu, susținând în mod regulat reduceri majore ale deducerilor revendicate și penalități și dobânzi semnificative”, a declarat consilierul șef interimar al IRS, Kenneth Kies, într-o declarație. „Contribuabilii și consilierii lor ar trebui să examineze cu atenție termenii acestei inițiative și riscurile substanțiale de litigiu de a continua contestarea acestor cazuri.”
Contribuabilii pot afla mai multe despre modul în care promotorii au vândut tranzacții sindicalizate de servitute și despre cât de rău au mers aceste tranzacții în instanță la Servitutea de Conservare de pe IRS.gov.
Soluționare limitată în timp Parteneriatele eligibile vor primi corespondență individualizată de la IRS, emisă în mod continuu, care stabilește termenii specifici de soluționare. Pentru o perioadă de 90 de zile de la emiterea unei scrisori de soluționare, următorii termeni vor fi disponibili pentru un parteneriat eligibil:
Nu va fi permisă nicio deducere pentru donații caritabile. Va fi permisă o „altă deducere”, într-o sumă stabilită de IRS, în general egală cu costurile aproximative din buzunar ale parteneriatului (adesea bazate pe sumele contribuite în numerar reflectate în Anexa M-2). Se va aplica o penalizare pentru denaturarea brută a evaluării la o rată de 10%. Dobânzile se vor acumula conform cerințelor legale. Parteneriatul nu va fi obligat să efectueze plata în momentul în care alege să participe la inițiativă. Cazurile Bipartisan Budget Act, nedocumentate, vor fi soluționate printr-un acord de închidere sau un document similar. Cazurile documentate vor fi soluționate printr-o decizie stipulată.
Nu va fi disponibilă nicio prelungire a perioadei de 90 de zile. Pentru o perioadă de 45 de zile de la încheierea perioadei inițiale de 90 de zile, parteneriatele eligibile se pot stabili, în general, în aceleași condiții, cu excepția faptului că penalizarea pentru denaturarea brută a evaluării se va aplica la o rată de 20%. Nu va fi disponibilă nicio prelungire a perioadei de 45 de zile. Perioada de timp aplicabilă va începe la data ștampilei poștale sau la data transmiterii electronice, iar fiecare scrisoare va specifica termenele aplicabile.
După expirarea celor două perioade, totalizând 135 de zile de la data emiterii scrisorii individualizate de soluționare, cazurile vor fi soluționate în fața unei decizii judecătorești numai pe baza pericolelor litigiului. În general, aceasta va reflecta o deducere pentru donații caritabile de aproximativ 5% până la 7% din deducerea revendicată și o penalizare de 40% pentru denaturarea brută a evaluării.
Oportunitatea de soluționare nu este disponibilă în fiecare caz de servitute de conservare sau de servitute de conservare istorică. Mai exact, soluționarea nu este disponibilă în cazurile:
Care au fost judecate și așteaptă o opinie; Care sunt în apel la una dintre Curțile de Apel ale Statelor Unite; Care au fost deja soluționate (adică soluționate pe baza pericolelor litigiului înainte de proces sau au fost recunoscute, inclusiv cele în care nu a fost pronunțată nicio decizie); Care au fost de acord să fie obligate la un alt caz dacă cazul de probă a fost judecat și așteaptă o decizie finală; Care au un proces programat să înceapă în termen de 30 de zile de la data anunțului; și Care sunt desemnate drept cazuri de probă, cu excepția cazului în care toate cazurile obligate s-au soluționat sau sunt de acord să se stabilească în cadrul acestei inițiative. IRS a declarat că va stabili eligibilitatea pe baza stării cazului și a altor considerații specifice cazului relevante pentru administrarea inițiativei.
Diferențe în legislația fiscală În cazurile reglementate de Tax Equity and Fiscal Responsibility Act din 1982, care implică, în general, anii fiscali 2017 și anteriori, contribuabilii ar trebui să se aștepte să primească notificări IRS care să indice suma datorată de fiecare investitor. Aceste notificări vor fi trimise în urma procesării IRS după ce se ajunge la o soluționare și decizia Curții Fiscale devine definitivă.
În cazurile reglementate de Bipartisan Budget Act din 2015, care implică, de obicei, anii fiscali 2018 și ulterior, dacă parteneriatul nu a ales să amâne obligația, parteneriatul va fi responsabil pentru plată. Dacă parteneriatul nu poate plăti, investitorii vor primi notificări de la IRS care vor indica sumele datorate ca urmare a ajustărilor de soluționare. Dacă parteneriatul a ales să amâne obligația, parteneriatul trebuie să furnizeze declarații investitorilor și IRS care să descrie ajustările și sumele care sunt amânate, iar investitorii trebuie să ia în considerare aceste ajustări în consecință.