One Big Beautiful Bill Act, semnată în lege de președintele Trump pe 4 iulie, este una dintre cele mai semnificative reforme fiscale de la Legea reducerilor de impozite și a locurilor de muncă din 2017. Cu peste 1.100 de pagini, OBBBA extinde permanent mai multe prevederi ale TCJA, introducând în același timp noi deduceri, credite și limitări. Dincolo de impozite, aceasta abordează și prioritățile de cheltuieli, aplicarea frontierelor și politica energetică.
Biroul Congresului pentru Buget estimează că OBBBA va crește deficitul federal cu 3,4 trilioane de dolari în 10 ani, în mare parte din cauza pierderilor de venituri proiectate de 4,5 trilioane de dolari din reducerile de impozite. O parte din acest deficit este de așteptat să fie compensată de reduceri de cheltuieli și venituri din tarife, deși sustenabilitatea fiscală rămâne dezbătută.
Fundația Fiscală proiectează efecte macroeconomice pozitive, inclusiv o creștere de 1,2% a PIB-ului, crearea a aproximativ 938.000 de locuri de muncă și salarii cu 4% mai mari pe termen lung. Criticii, însă, și-au exprimat îngrijorarea cu privire la echitatea proiectului de lege, citând în special sprijinul federal redus pentru programe precum Medicaid și SNAP.
Impactul asupra impozitelor individuale
Extinderea permanentă a reducerilor individuale TCJA: OBBBA blochează permanent bracket-urile fiscale mai mici ale TCJA. Bracket-ul de 12% nu va reveni la 15%, iar rata maximă rămâne la 37% în loc să revină la 39,6%. Ratele câștigurilor de capital rămân neschimbate.
Deducere standard și scutiri personale: Deducerea standard este extinsă permanent la 15.750 de dolari pentru cei care depun cereri individuale și 31.500 de dolari pentru cei care depun cereri comune în 2025, indexată la inflație. O creștere suplimentară temporară se aplică până în 2028. Scutirea personală rămâne abrogată.
Credit fiscal pentru copii: Creditul crește la 2.200 de dolari per copil și este indexat la inflație. Acesta se elimină treptat peste 200.000 de dolari pentru cei care depun cereri individuale și 400.000 de dolari pentru cei care depun cereri comune. Cel puțin un părinte trebuie să dețină un număr de asigurare socială valid.
Deducere îmbunătățită pentru seniori: Între 2025 și 2028, contribuabilii cu vârsta de 65 de ani și peste, cu venituri sub 75.000 de dolari (individual) sau 150.000 de dolari (comun), pot solicita o deducere suplimentară de 6.000 de dolari sau, respectiv, 12.000 de dolari.
Fără impozit pe bacșișuri și ore suplimentare: O deducere temporară peste linie exclude până la 25.000 de dolari în bacșișuri și 12.500 de dolari în plată pentru ore suplimentare pentru cei care depun cereri individuale (sau 25.000 de dolari pentru cei care depun cereri comune) din venitul impozabil. Acest beneficiu este disponibil până în 2028 și se elimină treptat peste 150.000 de dolari (individual) sau 300.000 de dolari (comun). Taxele FICA se aplică în continuare.
Deducere pentru dobânda la împrumuturi auto: O nouă deducere permite până la 10.000 de dolari în dobânda la împrumuturi auto pentru vehicule asamblate în SUA, valabilă din 2025–2028, eliminându-se treptat peste 100.000 de dolari (individual) sau 200.000 de dolari (comun).
Limita deducerii SALT: Limita este ridicată la 40.000 de dolari pentru 2025–2029, cu eliminări treptate bazate pe venit. Dacă nu este extinsă, revine la 10.000 de dolari în 2030.
Scutire de impozit pe succesiune și alte prevederi: Scutirea de impozit pe succesiune crește la 15 milioane de dolari per persoană și 30 de milioane de dolari pentru cupluri începând cu 2026, cu ajustări viitoare pentru inflație. Legea permanentizează, de asemenea, abrogarea deducerilor diverse (cum ar fi cheltuielile de mutare, cu excepția personalului militar, și rambursările pentru biciclete). Sancțiunea obligatorie a Legii privind asistența medicală accesibilă rămâne 0 dolari.
Impactul asupra impozitelor pe afaceri
Depreciere bonus și Secțiunea 179: Deprecierea bonus de 100% este restabilită permanent pentru proprietățile calificate puse în funcțiune după 19 ianuarie 2025. Cheltuielile din Secțiunea 179 au fost extinse cu o limită de 2,5 milioane de dolari și o eliminare treptată începând cu 4 milioane de dolari.
Cheltuieli pentru cercetare și dezvoltare: Cheltuielile imediate, reinstate pentru costurile interne de cercetare și dezvoltare până în 2029. Cercetarea și dezvoltarea străină rămân amortizate.
Deducere pentru venit calificat din afaceri: Deducerea Secțiunii 199A este permanentizată la 20% (propunerile anterioare de a o ridica la 23% nu au trecut).
Îmbunătățiri ale Zonei de Oportunitate Extinsă până în 2033. Creșteri de bază: 10% după cinci ani, 30% pentru proiecte rurale. Se pot amâna până la 10.000 de dolari din venituri obișnuite. Sunt introduse reguli mai stricte de conformitate și raportare.
Ajustări internaționale și corporative: Eliminarea treptată a deducerilor FDII și GILTI abrogată. Creșterea minimă a impozitului pe erodarea bazei înghețată. Deducerea dobânzii de afaceri continuă sub standardul EBITDA până în 2029. Depreciere nouă de 100% pentru proprietățile calificate de producție internă (de exemplu, producție, rafinare). Pragul veniturilor brute pentru producătorii mici a crescut la 80 de milioane de dolari. Amortizarea francizelor sportive redusă. Limitele excedentare de pierderi din afaceri permanentizate, cu praguri indexate de 313.000 de dolari (individual) și 626.000 de dolari (comun) în 2025.
Retrageri ale energiei curate
OBBBA reduce multe dintre stimulentele pentru energie curată ale Legii privind reducerea inflației: Creditul EV de 7.500 de dolari se termină pe 30 septembrie 2025. Creditele rezidențiale și comerciale pentru energie eliminate. Creditele pentru hidrogen, nuclear, sechestrarea carbonului și producția avansată sunt eliminate treptat. Transferabilitatea creditelor pentru producția de combustibili curați se termină după 2027.
Ce înseamnă pentru profesioniștii în domeniul fiscal
OBBBA necesită ajustări strategice semnificative: Planificare succesorală și QBI: Prevederile permanente necesită revizuirea trusturilor, structurilor de tranzit și strategiilor succesorale cu valoare netă ridicată. Investiții de capital: Companiile ar trebui să acționeze rapid pentru a valorifica deprecierea bonus și cheltuielile din Secțiunea 179. Contribuabili cu venituri mari: Scăderea SALT este temporară; este necesară modelarea pentru planificarea pe termen lung. Conformitate: Raportarea îmbunătățită a Zonei de Oportunitate ridică cerințele administrative.
One Big Beautiful Bill Act este o reformă legislativă vastă care remodelează sistemul fiscal american. În timp ce cimentează rate mai mici și consolidează stimulentele de afaceri, ridică, de asemenea, preocupări legate de deficit și reduce creditele pentru energie curată. Pentru profesioniștii în domeniul fiscal, legea creează atât oportunități, cât și provocări. Cheia pentru navigarea OBBBA constă în planificarea proactivă, conformitatea la timp și îndrumarea strategică adaptată nevoilor fiecărui client.