Echipele de salarizare trebuie să se adapteze la noile reguli fiscale privind criptomonedele, pe măsură ce IRS implementează formularul 1099-DA și cerințele de bază de cost la nivel de portofel.
Christopher Wood, CPP 5 septembrie 2025 · lectură de 6 minute
**Informații rapide** * Formularul 1099-DA raportează încasările brute, nu baza de cost; nepotrivirile pot declanșa notificări IRS. * Rev. Prod. 2024-28 impune urmărirea bazei de cost la nivel de portofel pentru activele digitale. * Penalitățile pentru declarațiile de informații incorecte pot ajunge la 630 USD per formular pentru nerespectare intenționată. * Echipele de salarizare ar trebui să ia în considerare implementarea reconcilierii activelor digitale și a metodelor FMV standardizate înainte de trimestrul al patrulea din 2025.
**Plata salariilor în criptomonede declanșează alarme IRS?** Noul cadru de raportare al IRS pentru activele digitale împinge plata salariilor în criptomonede de la noutate la prioritate de audit. Cu formularul 1099-DA stabilit să raporteze încasările brute fără baza de cost și Rev. Prod. 2024-28 care impune urmărirea la nivel de portofel, angajatorii care plătesc în criptomonede ar putea lua în considerare regândirea proceselor acum sau riscă dispute, penalități și frustrarea angajaților.
„Echipele de salarizare trebuie să treacă de la a gândi „compensația cripto înseamnă W-2 gata” la „compensația cripto înseamnă W-2 plus suport de raportare a bazei”, a declarat Nicholas Slettengren, co-fondator și CEO al Count on Sheep. „În caz contrar, noua structură 1099-DA a IRS ar putea duce la confuzii costisitoare pentru angajați.”
**Ce se schimbă: 1099-DA și baza la nivel de portofel** Formularul 1099-DA, finalizat de IRS pentru brokerii de active digitale, pune accent pe raportarea încasărilor brute, dar nu include implicit baza de cost. Această omisiune poate crea nepotriviri atunci când lucrătorii vând sau transferă ulterior active și IRS presupune o bază de cost zero dacă nu este furnizată nicio documentație.
Slettengren avertizează asupra riscurilor de reputație și retenție dacă transferurile de portofel sunt clasificate greșit sau sub-documentate: „Angajații frustrați de problemele de impozitare dublă pot renunța cu totul la compensația cripto. Dacă IRS trimite notificări fiscale cripto, cum ar fi 6174 sau 6174a, angajaților, acest lucru s-ar reflecta prost asupra companiei, mai ales dacă nu au ajutat la furnizarea datelor de bază de cost necesare pentru a raporta corect.”
Complementar formularului 1099-DA, Rev. Prod. 2024-28 clarifică faptul că baza trebuie urmărită la nivel de portofel. După cum spune Slettengren, „Procedura de venit 2024-28 transformă plata salariilor în criptomonede într-o problemă de gestionare a registrului”, obligând echipele să „urmărească baza per portofel în momentul plății”, să integreze acest lucru pe toate lanțurile și să „ofere suport pentru baza de cost la nivel de portofel angajaților, astfel încât W-2 și 1099-DA să nu intre în conflict.”
**Expunere la audit: Unde sunt vulnerabili angajatorii** Dacă lipsesc datele de bază și IRS presupune zero, consecințele pot fi duble. „Angajații/contractorii se confruntă cu impozitare dublă”, a spus Slettengren. „Angajatorii se confruntă cu expunere la audit privind conformitatea cu impozitele pe salarii și acuratețea raportării informațiilor. IRS va urmări aproape sigur angajatorul mai întâi, deoarece este mai ușor de colectat la sursă (în același mod în care fac cu auditurile tradiționale ale salariilor).”
Potrivit lui Slettengren, zonele cheie de expunere includ:
* **Audituri privind impozitul pe salarii/angajare:** Dacă valoarea justă de piață (FMV) nu este documentată la plată, securitatea socială, Medicare și reținerea federală ar putea fi considerate insuficiente. Penalitățile pentru neplata pot ajunge până la 15%, plus dobândă. * **Audituri privind raportarea informațiilor:** Conform Code Sec. §6721 până la Code Sec. §6722, penalitățile variază de la 60 USD la 310 USD per formular incorect sau incomplet sau 630 USD per formular pentru nerespectare intenționată, fără limită. * **Clasificarea contractorilor:** Datele de bază lipsă pot provoca nepotriviri 1099-NEC și chiar pot declanșa audituri de re-clasificare a contractantului în angajat.
**Ghid IRS și context** IRS a intensificat îndrumările și aplicarea activelor digitale, inclusiv:
* Întrebări și răspunsuri privind activele digitale și Publicația 5447 (inițiative IRS privind activele digitale) care prezintă obligațiile contribuabililor și prioritățile de aplicare. * Notificări CP2000 sub raportare care semnalizează nepotriviri între rapoartele terților și declarațiile contribuabililor. * Scrisori anterioare, cum ar fi Scrisoarea 6174/6174-A, care informează contribuabilii cu privire la potențialele obligații de raportare a activelor digitale.
În timp ce regulile finale ale brokerilor continuă să evolueze, direcția este clară: se așteaptă urmărirea consistentă a bazei, declarații de informații corecte și documentație pregătită pentru audit.
**Poate software-ul de salarizare moștenit să țină pasul?** Deocamdată, Slettengren recomandă instrumente native pentru criptomonede. „În prezent, ați dori să utilizați un software fiscal cripto în mod specific. La nivel de întreprindere, BitWave poate face treaba. Cu toate acestea, sugerăm Koinly ca un software fiscal cripto mai prietenos și ușor de utilizat pentru mase. Puteți reconcilia într-unul dintre aceste software-uri, apoi puteți trimite către QBO sau Xero, dacă este necesar.” El adaugă că plata salariilor în criptomonede nu mai este doar o sarcină HR: „Acest lucru trage efectiv salariile în domeniul contabilității cripto și al tehnologiei de conformitate fiscală cripto, nu doar HR.”
**Reconcilierea activelor digitale: Noul control** Un răspuns practic este Reconcilierea activelor digitale (DAR), pe care Slettengren o descrie drept „versiunea cripto a reconcilierii bancare”, care potrivește tranzacțiile on-chain cu registrele interne de salarizare și contabilitate. Scopul: „să confirme că fiecare transfer cripto are un marcaj de timp clar, un portofel/lanț, o valoare justă de piață (USD) la momentul transferului și o contraparte (angajat/contractant).”
DAR ajută echipele de salarizare:
* Captează FMV per portofel, per lanț, exact în momentul plății (sprijinind Rev. Proc. 2024-28). * Aliniază W-2/1099-NEC cu transferurile efective pentru a evita notificările CP2000. * Creează o pistă de audit care leagă adresele portofelelor, hash-urile tranzacțiilor, instantaneele FMV și intrările de salarizare. * Controlează acuratețea reținerii în mijlocul volatilității prețurilor. * Previne „câștigurile fantomă” din transferurile cross-chain.
**Organizații descentralizate: conformitate fără centralizare** DAO-urile și fondurile descentralizate se pot conforma fără a-și abandona structura angajând specialiști în contabilitate cripto. După cum spune Slettengren: „Intrăm în era contabilității blockchain… Acești profesioniști pot urmări cu acuratețe baza de cost, reconcilia activele digitale și pot ajuta la conectarea codului fiscal de la cripto la fiat.” El sugerează, de asemenea, oferirea de asistență pentru pregătirea impozitelor cripto, astfel încât 1099-DA-urile angajaților să includă date corecte de bază „pentru a reduce auditurile și/sau penalitățile inutile.”
**Concepții greșite obișnuite – și costurile lor** Slettengren semnalează trei concepții greșite care sporesc riscul:
* Nu aveți date exacte despre baza de cost și FMV de inclus în formularul 1099-DA. * Nu efectuați DAR pentru a avea o raportare exactă a deținerilor dvs. cripto. * Nu vă dați seama că greșelile lor le vor afecta cel mai probabil financiar pe angajați înainte de a afecta compania în sine.
**Ce ar trebui să facă salarizarea înainte de trimestrul al patrulea din 2025?** Manualul de joc al lui Slettengren pentru sfârșitul anului:
* Standardizați metodologia FMV. * Urmăriți baza portofel cu portofel. * Oferiți angajaților asistență de bază. * Reconciliați devreme și des (creați pistă de audit de la început). * Utilizați software fiscal cripto de nivel enterprise, nu foi de calcul. * Angajați un serviciu de pregătire și contabilitate a impozitelor cripto (cel puțin pentru consultare).
El prezintă un calendar practic:
* August-septembrie 2025: Reconciliere uscată a registrelor de salarizare și portofel. * Octombrie 2025: Elaborați o politică de raportare a salariilor în criptomonede care să acopere metodologia și controalele. * Noiembrie 2025: Emiteți „Declarații de bază cripto” simulate către angajați. * Decembrie 2025: Reconciliere finală; pregătiți W-2/1099 alături de declarațiile de bază.
Instrumentele de luat în considerare includ Bitwave și Ledgible pentru reconcilierea întreprinderii și fluxurile de lucru de impozitare a salariilor; Koinly sau CoinLedger pentru declarațiile de bază la nivel de portofel; și integrarea fluxului de lucru (de exemplu, API-uri, tablouri de bord și stocare securizată a documentelor) pentru a centraliza hash-urile tranzacțiilor, instantaneele FMV și dovezile de reținere.
**Concluzie** Plata salariilor în criptomonede nu declanșează alarme în mod implicit - dar combinația dintre raportarea încasărilor brute 1099-DA și cerințele de bază la nivel de portofel pot expune procese slabe. Angajatorii care implementează DAR, standardizează FMV și oferă sprijin de bază lucrătorilor vor fi într-o poziție mai bună pentru a evita nepotrivirile, a proteja angajații de rezultatele impozitului dublu și a rezista controlului IRS.
Pentru mai multe informații despre formularul 1099-DA, consultați PPC’s Payroll Tax Deskbook, Key Issue 26A: Overview of Form 1099 Reporting Requirements .