Serviciul de Venituri Interne (IRS) și Departamentul Trezoreriei au publicat marți reglementări propuse privind creditul fiscal pentru producția de combustibil curat, în conformitate cu One Big Beautiful Bill Act, pentru a ajuta producătorii interni de combustibili curați pentru transport, cum ar fi biodieselul.
Creditul fiscal pentru producția de combustibil curat, cunoscut și sub numele de creditul 45Z, oferă companiilor un credit fiscal pentru venituri pentru combustibilul curat pentru transport produs pe plan intern după 31 decembrie 2024 și vândut până la 31 decembrie 2029. OBBBA a adus o serie de modificări creditului fiscal, care a făcut inițial parte din Legea privind reducerea inflației din 2022.
OBBBA a modificat creditul fiscal pentru producția de combustibil curat pentru a prelungi creditul până la 31 decembrie 2029; pentru a limita materiile prime la cele cultivate sau produse în SUA, Mexic sau Canada; pentru a adăuga restricții privind entitățile străine interzise; pentru a extinde atribuirea vânzărilor pentru combustibilul vândut prin intermediari afiliați; pentru a elimina rata specială pentru combustibilul sustenabil pentru aviație; pentru a adăuga o prevedere anti-abuz pentru a preveni dublarea creditării; pentru a interzice ratele de emisii negative, cu excepția combustibililor derivați din gunoiul de grajd animal; pentru a solicita rate de emisii specifice materiilor prime pentru combustibilii derivați din gunoiul de grajd animal; și pentru a exclude modificările indirecte ale utilizării terenurilor din ratele de emisii.
Pentru a solicita creditul, contribuabilii trebuie să fie înregistrați la IRS folosind Formularul 637, Cerere de înregistrare (pentru anumite activități de impozitare accizelor) la momentul producției. Creditul fiscal va continua leadership-ul SUA în industria de transport și aviație, reducând în același timp costurile pentru consumatori, potrivit unui oficial al Trezoreriei care a cerut să nu fie identificat. Acesta a fost prelungit de OBBBA, astfel încât acum se încheie pentru combustibilul vândut după 2029. Valoarea creditului se bazează pe cantitatea de combustibil produsă.
Orientarea îndrumă contribuabilii să utilizeze modelul 45ZCF-GREET al Departamentului Energiei pentru a determina ratele de emisii pentru combustibilul nesustenabil pentru aviație. Acest model este disponibil și pentru determinarea ratelor de emisii pentru combustibilul sustenabil pentru aviație.
Orientarea propune definiții și clarificări ale conceptelor cheie legate de secțiunea 40z a creditului fiscal. Deși menține multe dintre definițiile și clarificările oferite în orientarea de anul trecut, propune revizuiri ale unor aspecte ale acelei orientări ca răspuns la feedback-ul părților interesate și la modificările aduse creditului de către OBBBA. Orientarea va fi deschisă pentru comentarii publice timp de 60 de zile.
Orientarea specifică faptul că nu este permis niciun credit dacă, pentru anii fiscali care încep după 4 iulie 2025, contribuabilul este o entitate străină specificată, iar pentru anii fiscali care încep după 4 iulie 2027, contribuabilul este o entitate influențată de străini. Trezoreria și IRS lucrează activ la orientarea privind entitățile străine și se așteaptă să o publice ca parte a unui proiect de orientare separat.
Trezoreria și IRS solicită comentarii și cereri de a lua cuvântul la audierea publică privind aceste reglementări propuse. Îi încurajează pe cei care comentează să utilizeze portalul Federal e-Rulemaking pentru a trimite comentarii (indicați "IRS" și "REG-121244-23"). O audiere publică a fost programată așa cum este descris în secțiunea "Comentarii și audiere publică". Materialele scrise trebuie trimise la: CC:PA:01:PR (REG-121244-23), Room 5503, Internal Revenue Service, P.O. Box 7604, Ben Franklin Station, Washington, DC 20044.